Pensão de aposentadoria O que é uma aposentadoria Uma aposentadoria é um programa de pensão organizacional criado por uma empresa em benefício de seus funcionários. Também é referido como um plano de pensão da empresa. Os fundos depositados em uma conta de aposentadoria crescerão tipicamente sem quaisquer implicações fiscais até a aposentadoria ou retirada. Nos EUA, esses planos geralmente são planos de benefício definido ou contribuição definida. BREAKING Downannuation À medida que os fundos são adicionados pela contribuição do empregador (e potencialmente empregado) e outros veículos de crescimento tradicional, os fundos são reservados em um fundo de aposentadoria. Essa forma de fundo monetário será usada para pagar os benefícios de pensão dos empregados à medida que os funcionários participantes se tornarem elegíveis. Um funcionário é considerado superannuado ao atingir a idade apropriada ou como resultado de uma enfermidade. Nesse ponto, o empregado poderá tirar proveitos do fundo. Um fundo de aposentadoria difere de alguns outros mecanismos de investimento de aposentadoria, na medida em que o benefício disponível para um empregado elegível é definido por um cronograma definido e não pelo desempenho do investimento. Entendendo Planos de Benefício Definido Como um plano de benefício definido. Uma aposentadoria fornece um benefício fixo e predeterminado dependendo de uma variedade de fatores, mas não depende do desempenho do mercado. Certos fatores podem incluir o número de anos em que a pessoa trabalhou com a empresa, o salário recebido pelo empregado e a idade exata em que o empregado começa a desenhar o benefício. Os funcionários geralmente valorizam esses benefícios para sua previsibilidade. Do ponto de vista das empresas, eles podem ser mais complexos para administrar, mas também permitem maiores contribuições do que alguns outros planos patrocinados pelo empregador. Ao qualificar-se para aposentadoria, o empregado elegível recebe um valor fixo, geralmente em uma base mensal. A quantidade é determinada por uma fórmula preexistente. A função de uma aposentadoria, a esse respeito, é semelhante ao recebimento de benefícios da Previdência Social após atingir a idade qualificada ou em circunstâncias qualificadas. Diferença-chave de outros planos de aposentadoria com base em investimento Enquanto uma aposentadoria garante um benefício específico uma vez que o funcionário se qualifica, outros veículos de aposentadoria tradicionais não podem. Embora uma aposentadoria não seja afetada por escolhas de investimento individuais, os planos de aposentadoria, como o 401 (k) ou IRA, podem ser afetados por flutuações de mercado positivas e negativas. Nesse sentido, o benefício exato de um plano de aposentadoria baseado em investimento pode não ser tão previsível quanto os oferecidos em uma aposentadoria. Uma pessoa em um plano de benefício definido não deve ter que se preocupar com o montante total restante na conta e está com um baixo risco de ficar sem fundos antes da morte. Em outros veículos de investimento. O mau desempenho pode levar uma pessoa a ficar sem fundos disponíveis antes da morte. SMSFs: as opções de compras estão corretas, e até às vezes CFDs Q: Pode uma SMSF buysell callput opções Eu entendo que CFDs não são permitidos porque viola a cobrança sobre a regulamentação de ativos . No entanto, é verdade que as opções são derivadas e ao fornecer ações como garantia (ao escrever opções) à Câmara de Opções, será tratada de forma diferente (uma isenção), desde que o SMSF tenha uma declaração de gerenciamento de risco de derivativos A: Antes Eu respondo sua pergunta sobre opções, eu preciso esclarecer seus comentários sobre contratos de diferença (CFD). Em certas circunstâncias, o Australian Tax Office indicou que os CFDs são investimentos permitidos para super-fundos autogestionados (SMSFs), desde que o dinheiro seja usado como garantia para qualquer pagamento de margem no contrato, em vez de usar os ativos do fundo como garantia. Agora, na minha opinião, o dinheiro é um recurso do fundo, e estou surpreso que a ATO tomou essa visão em CFDs, mas lá você tem, embora eu estaria seguindo de perto as visualizações da ATO se alguém estiver considerando usar CFDs dentro de seu SMSF . Em resposta à sua pergunta sobre as opções: Derivados, como opções, são investimentos permitidos para um SMSF, sujeito a certas condições, incluindo: garantir que a estratégia de investimento dos fundos (e escritura de confiança) permita que o SMSF compre opções e o fundo tenha um Declaração de risco derivado, que é uma declaração que explica as políticas de gerenciamento de riscos do SMSF ao usar derivadas. Na maior parte, as opções são usadas como uma ferramenta de hedge para minimizar a volatilidade de um portfólio de investimentos, embora alguns investidores usem as opções como uma ferramenta pura de negociação com fins lucrativos. Qualquer administrador da SMSF que considere usar opções dentro de um portfólio de SMSF seria sábio para confirmar o uso desses instrumentos com a ATO e com o assessor de fundos. Nota: Qualquer pessoa que considere derivativos dentro de um super fundo também deve ler o Regulamento 13.15A do Regulamento de Supervisão (Setor de Superintendência) de 1994 para alguns antecedentes sobre o uso de garantias e derivativos. O que os reguladores dizem sobre os CFDs ATO: O ATO diz: Tenha muito cuidado ao celebrar contratos para esses produtos que eles não permitem a cobrança de um ativo do fundo, por exemplo, quando os ativos do fundo são depositados junto ao provedor para chamadas de margem . Você pode ler mais sobre a visão das ATOs em SMSFs e CFDs, verificando as seguintes decisões interpretativas da ATO: ATO ID 200756. Fundos de aposentadoria autogresados de aposentadoria. Contratos de diferenças (CFDs) sem ativos do fundo depositados com o provedor CFD ID ATO 200757. Fundos de aposentadoria autoguros de aposentadoria: contratos de diferenças (CFDs) recursos do fundo depositados com a taxa do provedor CFD sobre ativos do fundo ASIC: A Comissão Australiana de Valores Mobiliários e Investimentos declara que CFDs Não são um produto simples. Trading CFDs é complexo por vários motivos: CFDs podem parecer similares aos investimentos mainstream, como as ações, mas são muito diferentes. Os CFDs não são padronizados e todos os provedores CFD têm seus próprios termos e condições. É muito difícil avaliar os riscos de contraparte envolvidos na negociação com qualquer fornecedor de CFD. Alavancar significa que pequenos movimentos do mercado podem ter um grande impacto no sucesso de seus negócios. Os CFDs dependem das condições do mercado para o ativo subjacente, mesmo que você não esteja realmente negociando o ativo subjacente. A ASIC também adverte os investidores que, além de entender como os CFDs funcionam, você também precisa de uma boa compreensão dos riscos de negociação de CFDs. A ASIC publicou um guia para CFDs explicando os prós e os contras e como funcionam os mercados CFD. Clique aqui para acessar o guia ASIC. Compartilhe este artigo IDENTIFICAÇÃO ID 2009110 Fundo de aposentadoria auto gerenciado de imposto de renda: opções negociadas em bolsa - tratamento tributário de prémios a receber O status do FOI: pode ser liberado CUIDADO: Este é um registro editado e resumido de uma decisão do Escritório Fiscal. Este registro não é publicado como uma forma de conselho. Está sendo disponibilizado para sua inspeção para cumprir os requisitos da FOI, pois pode ser usado por um oficial para tomar outra decisão. Este ATOID fornece o seguinte nível de proteção: Se você razoavelmente aplicar esta decisão de boa fé às suas próprias circunstâncias (que não são materialmente diferentes das descritas na decisão), e a decisão é considerada incorreta você não irá Ser obrigado a pagar qualquer penalidade ou juros. No entanto, você será obrigado a pagar qualquer imposto em falta (ou reembolsar qualquer crédito, concessão ou benefício excessivo), desde que os limites de tempo previstos na lei o permitam. Se você pretende aplicar esta decisão às suas próprias circunstâncias, você precisará garantir que as disposições relevantes mencionadas na decisão não tenham sido alteradas ou revogadas. Você pode querer obter mais conselhos do Escritório Fiscal ou de um consultor profissional. Quando um fundo de aposentadoria autogestionado (SMSF) escreve uma opção negociada em bolsa (ETO) como parte de uma estratégia de cobertura, os prémios a receber dessa atividade são incluídos como receita avaliável de acordo com a seção 6-5 ou 15-15 da Avaliação do imposto sobre o rendimento Lei 1997 (ITAA 1997) Não. Quando um SMSF escreve um ETO como parte de uma estratégia de hedge, os prêmios a receber dessa atividade não são incluídos como receita passível de acordo com a seção 6-5 ou 15-15 da ITAA 1997. O contribuinte É um SMSF que é um fundo de aposentadoria de acordo. O contribuinte possui uma carteira de investimentos composta por ações australianas listadas na ASX. O contribuinte escreve um ETO sobre algumas dessas ações listadas no mercado de opções ASX como parte de uma estratégia de hedge. Razões para a Decisão O parágrafo 295-85 (2) (a) da ITAA 1997 prevê que, quando um evento da CGT acontecer com um bem da CGT de um fundo de aposentadoria, as seções 6-5 e 15-15 da ITAA 1997 não serão aplicadas e Em vez disso, as disposições da CGT serão aplicadas. Uma exceção a isso está contida no parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA 1997 para ativos da CGT do Fundo que são (i) ações de debêntures, uma obrigação, debênture, certificado de direito, letra de câmbio, nota promissória Ou outra segurança (ii) um depósito com um banco, sociedade de construção ou outra instituição financeira (iii) um empréstimo (garantido ou não) ou (iv) algum outro contrato sob o qual uma entidade é passível de pagar um montante (seja o passivo Seguro ou não). Uma opção é um ativo CGT conforme definido na subseção 108-5 (1) da ITAA 1997 e as opções são especificamente citadas como um exemplo de um ativo CGT (vide Nota 1 da subsecção 108-5 (2) da ITAA 1997). CGT Event D2 (outorga de uma opção) será aplicada na redação de um ETO pelo Fundo (seção 104-40 da ITAA, 1997). Portanto, a menos que um ETO cai dentro de uma das exceções listadas no parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA de 1997, as disposições da CGT serão as únicas disposições a serem aplicadas. Um ETO não satisfaz o parágrafo 295-85 (3) (b) (ii) ou 295-85 (3) (b) (iii) da ITAA 1997. Também não é um ETO um dos instrumentos especificamente listados no parágrafo 295 -85 (3) (b) (i) da ITAA 1997. Em relação à frase ou outra segurança no parágrafo 295-83 (3) (b) (i), é necessário examinar o histórico da seção 295 -85 da ITAA 1997 para determinar quais os instrumentos incluídos no sentido da frase. A seção 295-85 da ITAA 1997 representa uma reescrita da seção 304 da Lei de Imposto de Renda 1936 (ITAA 1936). A seção 303 (1) da ITAA 1936 estabeleceu o significado de segurança para os fins da seção 304 da ITAA 1936. A Explicação do projeto de lei que introduziu as seções 303 e 304 da ITAA 1936 prevê isso. segurança. Para estes fins, é definido de forma semelhante na Divisão 16E. A subseção 303 (1) da definição de segurança da ITAA 1936 está agora contida no parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA de 1997. Parágrafo 3.1 do Memorando Explicativo de Legislação Tributária Alteração (reforma simplificada) Bill 2006 que introduziu Seção 295-85 da ITAA de 1997, afirma que as disposições reescritas na subdivisão 295-B da ITAA 1997 (incluindo a seção 295-85) não alteram a lei, pois operava de acordo com as disposições anteriores da ITAA 1936. Portanto, a subseção 295-85 (2) da ITAA 1997 aplicará a CGT como o principal código de tributação para os fundos de aposentadoria, a menos que a ETO seja uma garantia conforme entendida para os fins da Divisão 16E da ITAA 1936. A Explicativa que acompanha as leis tributárias Emenda Bill (No.2) 1986, que introduziu a Divisão 16E da ITAA 1936, prevê: a segurança foi bem definida. De modo a abranger tantas operações financeiras quanto possível, onde possa haver um diferimento no pagamento de renda. O Comissário declarou anteriormente na Norma de tributação TR 9614 que a Divisão 16E da definição de segurança da ITAA 1936, contida na subseção 159GP (1) da ITAA 1936, aplica-se apenas a títulos de dívida ou contratos que criam obrigações similares a dívidas. Do mesmo modo, o parágrafo 295-85 (3) (b) da ITAA 1997 abrange apenas títulos de dívida ou contratos que criam obrigações similares a dívidas e, portanto, a frase ou outra garantia no parágrafo 295-85 (3) (b) (i) de A ITAA 1997 abrange apenas os acordos de dívida. Um ETO é um contrato para comprar ou vender um produto financeiro, como uma ação. Os termos de um ETO são padronizados e definidos pelo ASX. Os ETOs são mantidos até expiração ou exercício, ou são fechados ao entrar em uma posição igual, mas oposta. Um ETO não é um instrumento de dívida e, portanto, não entrará no sentido da frase ou outra garantia para os fins do parágrafo 295-85 (3) (b) (i) da ITAA de 1997. O parágrafo 295-85 (3 ) (B) (iv) da ITAA 1997 é mais amplo do que o parágrafo 295-85 (3) (b) (i) da ITAA de 1997. Como o parágrafo 159GP (1) (d) da ITAA 1936, inclui uma ampla gama Dos contratos nos termos dos quais existe uma obrigação de pagar um montante. No entanto, a TR 9614 afirma que, tendo em conta os parágrafos (a), (b) e (c) da definição de segurança, apenas os contratos que possuem obrigações similares a dívidas serão geralmente abrangidos pelo parágrafo (d) da definição de segurança . De acordo com a TR 9614, não há obrigações de dívida semelhantes vinculadas a um ETO para que ele caia no parágrafo (d) da definição de segurança. Além disso, o diferimento da renda não é uma característica de um acordo ETO. Portanto, um ETO não satisfará o parágrafo 295-85 (3) (iv) da ITAA de 1997. Por conseguinte, um ETO não é um bem que se enquadra em qualquer das exceções do parágrafo 295-85 (3) (b) do ITAA 1997. Além disso, um ETO não é estoque comercial (ATO ID 2004526). Portanto, a exceção para estoque comercial na subsecção 295-85 (4) da ITAA 1997 não será aplicável. Como nenhuma exceção na subseção 295-85 (3) ou 295-85 (4) da ITAA 1997 se aplica ao Fundo, os prêmios a receber não serão receita passível do Fundo de acordo com a seção 6-5 da ITAA de 1997, mas será Seja um produto de capital da ETO de acordo com as disposições da CGT. CGT Event D2 será aplicado na redação de um ETO pelo Fundo. O Fundo como constituidor da opção fará um ganho (ou perda) de capital da diferença entre o produto do capital (ou seja, o prêmio a receber) eo custo de concessão da opção (por exemplo, taxas de corretagem) no momento em que a opção É concedido (parágrafo 104-40 (3) da ITAA 1997). Qualquer aumento de capital decorrente do evento CGT D2 não é elegível para o desconto CGT (subseção 115-25 (3) da ITAA 1997). Nota 1: Quando o fundo tiver uma posição aberta no final do ano do rendimento, o valor de mercado dessa posição não é dedutível (ATO ID 2006313) Nota 2: Qualquer pagamento inicial ou de margem de variação não é dedutível (Determinação de tributação TD 200625) Nota 3: A seção 134-1 da ITAA 1997 estabelece as conseqüências se a opção for exercida. Data da decisão: 28 de setembro de 2009
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